至此，货币形态不可从物理意义上作狭义理解，也无从价值层面上作抽象理解，更无法拘泥于僵硬的数学公式作推导，货币形态是现实中货币记账规则体系下的产物。现代货币是账户货币，本意在于货币活动及其流转主要采用的记账活动。就个人端而言，银行票据、储蓄存折、所谓的“电子货币”等等，都是银行货币的记账环节、工具或指令，而纸币现钞与硬币，日益沦为银行货币记账活动的辅助性的手段或补充。“完全脱离”银行记账活动的货币活动的部分，虽仍然存在，但是已经处于强监管之下。货币记账活动在不同层次上存在着，也存在许多的记账环节，个人的体验往往是片面的、局部的。

实物货币、金属铸币，以及纸币的发行与流通的规则各不相同，这往往被解释为是由流通货币的物理形态或其性状的不同所决定的，或者是抽象的价值可以将不同的货币形态“统合在一起”。但是，为什么经济社会选择不同物理形态的通货呢？这是由现实经济变化所导致的货币需求的变化所决定的，而货币需求又发生了怎样的变化呢？比如说，应收账款可实现流转，在铸币时代ye是难以实现的，更是无法想象的，那一阶段，类似情况须借助于相应的法律安排，作为作为债权的的转移，而非账目的有效安排。可以说，“价值保障”，被理解为其发行依据、流通依据，根本来说，是记账依据问题。根本而言，这个记账依据必须从账户记账体系来理解，而不是照搬贵金属的流通逻辑。

两个主体之间的支付往来，可发生一笔记账关系，这是两者同处于一个账户体系内才发生的情况，那就存在账户开立与维护、记账指令、记账人、记账规则等一系列的问题。谁来保障这一账户体系的运行呢？如果这些做不到，就采用铸币流转的方式，记账成为辅助性的；如果不同铸币之间还是不能很好地流通，就采用贵金属流转的方式，记账完全是单方的行为。将货币形态的变化浓缩了币材的演变，是一种非常简略易识的表达，但是往往将货币的账户属性和记账规则的变化省略了。货币经济的发展正是将纷繁复杂、彼此割裂的账户关系和记账规则简单化、标准化，从而极大地推进经济关系的往来。从这个意义上说，货币形态变化的本质，即记账规则体系的变化。

记账规则体系是指，账户开立、记账人、记账指令，以及记账规则等一系列的规范组成。现而今，记账规则体系主要就是银行账户体系。所谓的旧钞、旧币退出流通，这不完全是法令的禁止，更是其与现行的记账规则体系不相容的结果。只有记账规则体系本身发生变化，货币的形态才发生变化。

现行货币形态，即银行货币。银行账户体系中功能最为强大、范围最为广泛的、内容最为庞杂、规模最为巨大的部分集中在企业账户一端。也就是说，银行货币的主要运转在以企业为主角的体系中，个人是这个体系的相对次要的部分。银行体系的终止固然对个人的经济生活带来根本变化，但对企业的存续而言则是决定性的，如果将银行货币体系拉低到个人功能水平，则不仅企业体系难以为继，银行体系自身也将坍缩瓦解掉。可以说，银行货币的记账规则体系是建立在企业账户体系的基础之上。这也就是说，银行货币的形态变化将取决于企业端需求的变化，而非个人端。 (责任编辑：admin)